吴  军  许  靖  刘实昆

税收信息化建设步伐的加速，带来了征管数据的存量骤增。面对“海量”征管数据，如何规范数据来源、整合数据资源、确保数据质量；采用科学分析方法对数据进行深度加工利用，进一步提升数据利用水平；以及数据质量考核导向等方面的问题，是目前亟待研究探讨的重要课题。

一、规范数据来源，确保数据质量

（一）规范数据来源。即数据的采集途径。数据采集途径包括人工录入、电子申报、数据交换、外部导入，目前以人工录入数据为主。人工录入数据一方面造成基层工作人员压力大，另一方面数据质量也难以保证。因此，要大力推行多元化电子申报，加快推进与税务部门以外的相关部门的数据交换，研究实现数据外部导入，进一步提高数据质量和采集效率。

（二）规范数据采集标准。即纸质报表和采集系统中的报表采集口径应该一致。如增值税纳税申报表附表二中“非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证”是以税率、征收率和扣除率来填列“四小票”的抵扣金额，而税收综合征管系统则以“海关完税凭证、农产品收购凭证及普通发票、废旧物资发票、运费发票以及征收率6%、4%”来表示，造成数据采集指标不一致，极易导致信息失真。

（三）整合信息资源，实现数据共享。

1.税务系统内部信息资源的整合。目前税务部门使用的税收征管系统如增值税管理系统、税收综合征管系统、“四小票”采集系统、成品油税控系统、车购税征管系统等都不在同一个平台上，技术标准也不一致，形成了一个个信息孤岛，数据共享程度不高。因此，建议按照金税三期提出的“1234”税收信息化建设方案，搭建一个平台，将各个分散独立的税收管理系统纳入到同一个平台上，整合各种资源，让各系统采集的数据“活”起来，提高内部数据共享度。

2.提高政府部门间的信息共享度。税务部门与个人、企业、其他政府部门有着紧密的联系，税务部门的信息化不仅仅是税务部门系统内部的信息化，而是有着广泛的外延性。这种外延性要求税收信息化平台要成为一体化的平台，能够与其他系统相互整合，实现信息共享与交换。

二、采用科学分析方法

（一）数据分析的内容。主要是从宏观和微观两方面来分析，重点是微观税收分析。

1.宏观税收分析。宏观税收分析是对一定时期内一个地区或一个层面的税收收入与经济指标比例关系及其影响因素的分析，全面了解税源底数和潜力。如宏观税负率分析、税收弹性分析等。

2.微观税收分析。微观税收分析是指在了解和掌握具体纳税人生产经营情况和财务数据的基础上，对纳税人的税收经济关系和税收缴纳状况进行客观评价和说明的分析，以查找管理薄弱环节，提高管理水平。它是数据分析的重要内容，主要包括：

（1）税源情况分析。了解和掌握本地区税源的分布情况和税源总量情况，分析本地区税源状况和推算税源与税收之间的关系，从而为预测税收收入形势提供依据。税源分布情况主要分析本地区税源的登记信息是否完整（与当地的工商、地税等外部门登记的信息进行比对）、税源的行业分布状况、重点税源企业主要分布在哪些行业等情况。税源总量分析主要是要全面掌握本地区纳税人的经营收入、产品产销量、价格以及规模、结构、价量关系、变化趋势及税基换算关系等情况，推算本地区税源的总量规模、结构状况和税源质量等情况。

（2）税收收入变动情况分析。从不同角度分析影响税收收入变动因素，采取措施消除税收征管中存在的影响税收收入的不利因素，增强影响税收收入的有利因素，从而促使税收收入稳定良性增长。一是从税款的应征和入库的角度分析税收收入变动情况；二是从税种角度分析税收收入变动情况；三是从微观税负即行业税负和企业税负的角度分析税收收入变动情况；四是从纳税人发票使用的角度分析税收收入变动情况；五是从减免退税的角度分析税收优惠政策对税收收入变动的影响，分析其政策效应并提出相应建议。

（3）重点税源状况及其税收收入变动分析。根据有关政策规定，重点税源企业要求驻企管理，因此，驻企员应全面了解和掌握企业生产经营规模，主要品种、经营项目等综合情况，企业生产经营状况、产品结构变化情况，产品价格水平及同比情况，企业所处的市场行情情况，企业近期营销策略以及与同行业平均水平比较情况等。尤其是重点税源企业税收收入变动情况的分析，主要包括：产销方面的原因，如进、销价格变化影响，进、销库存变化影响等；市场方面的原因；国家宏观政策调整方面的原因；所在行业政策调整方面的原因；税收政策调整方面的原因；税收征管方面的原因；经济发展方面的原因；其他方面的原因。在分析税收收入增减变化原因时，内容必须全面，数据必须真实、准确。同时查找存在的主要问题并提出应对措施。

（二）采用科学分析方法，建立合理的数据分析指标体系。

1.数据分析方法。一是传统统计方法，如比较分析、关联分析、因素分析、回归分析、趋势分析等统计学中的一些方法；二是数据模型分析方法，如同行业税负分析模型、税源质量与税收征收效能位差模型、税收类聚分析模型以及税收滚动分析预测模型等；三是数据逻辑关系之间的稽核方法，如“一窗式”票表比对、增值税管理系统中的票票比对等。

2.建立数据分析指标体系。一是税收与经济发展关系分析指标体系，如宏观税负率、税收弹性分析、工业商业增加值与税收之间的关系分析等指标；二是税源监控分析指标体系，如行业税负率、企业税负率、企业税收贡献率、收入/成本/利润变动率、增值税销项税额/进项税额变动率、增值税进项税额构成因素的变动率等指标；三是税收政策分析指标体系，如税收政策的变化对税收收入产生的影响等；四是纳税服务评价分析指标体系,如即时服务、限时服务等指标用来衡量办事效率和服务水平。

（三）建立报告反馈机制。通过数据分析，找出税源质量差异、税收征管薄弱环节、税收政策存在的缺陷以及纳税服务质量存在的不足等，提出相应的对策建议，供领导层决策参考。领导形成决策后，通过正式文件通报给基层税务机关，基层税务机关对通报中指出的征管问题应加以查实和依法处理，并将查实和处理情况以书面形式上报上级税务机关，上下级税务机关通过税收数据分析形成沟通和反馈机制。

三、制定科学的数据质量和数据分析指标考核体系

（一）建立科学的考核指标架构。将考核指标进行分类，建议分为以下四类：第一类是执法类，如按期申报率、当期申报税款按期入库率、查补税款按期入库率、滞纳金加收率、罚款按期入库率等；第二类是税源管理类，如一般纳税人零负申报率、内外资企业所得税零负申报率、一般纳税人商贸企业税负率、增值税专用发票作废率、四小票比对相符率、销进项税额票表比对准确率、增值税专用发票负数率等；第三类是数据采集准确率，如一般纳税人档案信息采集率、增值税专用发票存根联采集率、出口生产企业免抵退销售收入申报准确率等；第四类是工作要求类，如多元化电子申报推广面、完税证按时汇总率、数据修改率等。若今后有新的考核指标出台，建议按其考核的内容和要求纳入上述各类指标中进行考核。

（二）制定依法合理的指标考核方法。

1.执法类指标。建议采取标准分值和执法文书、违章处理结果相结合的方法考核。没有达到考核标准分值的部分，是否按照征管法及其实施细则的有关规定下发了责令限期改正通知书，纳税人逾期没有改正的，是否有违章处理，若这些法律文书和处理程序依法到位，则应视为考核达标。

        2.税源管理类指标。建议将考核分值作为税源管理的预警值。超过预警值的，要求基层税源管理部门进行查实，或作为纳税评估的重点户，经查实或评估后，按查实情况进行处理，并将查实和处理情况形成书面材料上报上级部门。

3.数据采集准确率指标。要求达到百分之百，为数据分析质量提供坚实的基础。同时建议对现有软件进行完善，提供录入数据错误提示功能，把好数据“入口关”。

4.工作要求类指标。按上级部门要求完成。

四、造就高素质税收数据分析人员队伍

提升数据分析利用水平的关键在人，目前数据分析专业人员队伍尚未形成，为此，要加大综合培训力度，提高数据分析人员业务素质。各级税务机关要有针对性地培养本单位的数据分析专业人员队伍，省、市级机关定期组织数据分析人员组织培训学习，同时保证队伍的稳定性和延续性。

（作者单位：萍乡市国税局  萍乡市国税局直属税务分局）