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申报纳税—增值税申报流程
发布日期:2016-10-13浏览次数:

       增值税申报

        增值税一般纳税人申报

      发起方式:依申请

      适用范围:国税业务

      适用层级:县级

      【事项描述】

     已完成一般纳税人登记的增值税一般纳税人,依照法律、行政法规规定或者

税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容,办理增值税一

般纳税人申报。

      【报送资料】

     1.必须报送资料:

      《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料各3份。

     2.条件报送资料:

      (1)主管税务机关确定的部分从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营

业务的纳税人,还应报送《营改增税负分析测算明细表》。

      (2)开具税控机动车销售统一发票和普通发票的,还应报送已开具发票的

存根联。

           (3)纳税人取得的符合抵扣条件且在本期申报抵扣的相关凭证,包括:

    ――增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)的抵扣联。

    ――海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票的复印件。

    ――税收完税凭证及其清单,书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者

发票。

    ――已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联。

      (4)纳税人销售服务、不动产和无形资产,在确定服务、不动产和无形资

产销售额时,按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的,还应当

报送符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证及清单,主要包括:

    ――支付给境内单位或者个人的款项,以发票为合法有效凭证。

    ――支付给境外单位或者个人的款项,以该单位或者个人的签收单据为合法

有效凭证,税务机关对签收单据有疑义的,可以要求其提供境外公证机构的确认

证明。

    ――缴纳的税款,以完税凭证为合法有效凭证。

    ――扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款,以省

级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据为合法有效凭证。

    ――国家税务总局规定的其他凭证。

      (5)部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的一般纳税人,还

应报送:

    ―― 《农产品核定扣除增值税进项税额计算表(汇总表)》;

    ―― 《投入产出法核定农产品增值税进项税额计算表》;

    ―― 《成本法核定农产品增值税进项税额计算表》;

    ―― 《购进农产品直接销售核定农产品增值税进项税额计算表》;

    ――《购进农产品用于生产经营且不构成货物实体核定农产品增值税进项税

额计算表》。

      (6)从事成品油销售业务的一般纳税人,还应报送:

    ―― 《成品油购销存情况明细表》;

    ――加油IC卡;

    ―― 《成品油购销存数量明细表》。

      (7)辅导期一般纳税人应报送《稽核结果比对通知书》。

      (8)从事机动车生产的一般纳税人,还应报送:

    ―― 《机动车辆生产企业销售明细表》;

    ―― 《机动车辆销售统一发票清单》及电子信息;

    ――每年第一个增值税纳税申报期,应报送上一年度《机动车辆生产企业销

售情况统计表》。

      (9)从事机动车销售的一般纳税人,还应报送:

    ―― 《机动车辆经销企业销售明细表》;

    ―― 《机动车辆销售统一发票清单》及电子信息。

      (10)采用预缴方式缴纳增值税的发、供电企业,还应报送《电力企业增值

税销项税额和进项税额传递单》。

      (11)各类汇总纳税企业还应报送分支机构增值税汇总纳税信息传递单。

      (12)主管税务机关规定的其他资料。

      【受理部门】

     纳税人可在主管国税机关办税服务厅(场所)办理,也可在税务机关公布的

同城通办的办税服务厅(场所)办理。

     【申请条件】

  提供的申请资料齐全、准确、真实。

      【纳税人注意事项】

     1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

     2.增值税的纳税期限分别为1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1个月或者1

个季度。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分

别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。

     3.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15 日内申

报纳税;以1 日、3 日、5 日、10 日或者15 日为1个纳税期的,自期满之日起5

日内预缴税款,于次月1 日起15 日内申报纳税并结清上月应纳税款。

    4.纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应当按照规定办理纳税申报。

     5.符合优惠备案条件的纳税人,应按规定在首次享受优惠的申报阶段或申

报征期后其他期限内进行备案。纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期

间应当按照规定办理纳税申报。

     6.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,依照税收征

管法有关规定承担相应法律责任。

     7.纳税人采取电子方式办理纳税申报的,应保存有关资料并定期书面报送

      主管税务机关,具体期限由省税务机关确定。

    8.已纳入增值税发票管理新系统或税控收款机开票系统的纳税人,应当在

申报期内完成增值税发票存根联数据采集、一窗式比对、清卡等事项。

      (事项编码:3.3.2―061  增值税发票存根联数据采集)

    9.纳税人对取得的增值税发票作为抵扣凭证的,应当在申报期开始之前完

成增值税发票认证。


 

【税务机关服务规范】

     1.基本规范

      (1)办税服务厅接收纳税人申报资料信息,核对资料信息是否齐全、是否

符合法定形式、填写内容是否完整、是否与税收优惠备案审批信息一致,符合的

即时办结;不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。

      (2)为纳税人提供申报纳税办理指引,辅导纳税人申报纳税,提示纳税人

填报税收优惠栏目。

      (3)为有需要的纳税人进行增值税发票存根联数据采集。

      (4)为有需要的纳税人进行“一窗式”比对。

      (5)应按规定开具税收票证。

      (6)在相应申报表上签名并加盖业务专用章后,一份返还纳税人,一份作

为资料归档,一份作为税收会计核算的原始凭证。

      (7)在办税服务厅或商业密集区提供自助办税设备。

       (8)可采用“相互派驻”、“委托代征”、“在国税网上申报系统嵌入地税征

收模块”等方式,国税、地税合作征收税款。

      (9)提供同城通办服务。

    2.升级规范

      (1)可通过网上办税服务平台提供办理增值税一般纳税人申报服务,其中

利用数字证书申报成功的纳税人,取消纸质资料报送。

      (2)在办税服务厅申报的纳税人,可适当减少申报表报送份数和报送资料。

      (3)通过开发推广填报辅助软件,取消重复填写项目和累计数据,减少纳

税人手工填写项目。

      (4)受理申报增值税时,可一并匹配同步申报城市维护建设税、教育费附

加及其他地方附加税费的纳税申报,纳税人无需到地税机关办理申报手续。征缴

数据按国税机关、地税机关征管职责清分。

    3.规范衔接

      (1)《全国税收征管规范(1.2版)》:3.1.1  增值税一般纳税人申报。

      (2)《全国税收征管规范(2.0版)》:1.4.2.1.1-098                  一般纳税申报受理。

      (3)《国家税务局地方税务局合作工作规范(3.0 版)》:服务深度融合―

合作征收税款。

     【政策依据】

     1.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令第

50 号)

    2.《成品油零售加油站增值税征收管理办法》(国家税务总局令第2 号)

    3.《电力产品增值税征收管理办法》(国家税务总局令第10号)

    4.《税收票证管理办法》(国家税务总局令第28 号)

    5.《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法

有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第35 号)

    6.《国家税务总局关于实施〈税收票证管理办法〉若干问题的公告》(国家

税务总局公告2013年第34 号)

     7.《国家税务总局关于转变职能改进作风更好为广大纳税人服务的公告》

 (国家税务总局公告2013年第37 号)

    8.《国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》(国

   家税务总局公告2015年第19号)

    9.《关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务

总局公告2015年第99 号)

     10.《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报

有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第13号)

     11.《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总

局公告2016年第27 号)

     12.《国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报

有关事项调整的公告》(国家税务总局公告2016年第30 号)

     13.《国家税务总局关于重新修订〈增值税一般纳税人纳税申报办法〉的通

知》(国税发〔2003〕53 号)

     14.《国家税务总局关于增值税网上申报有关问题的通知》(国税发〔2006〕

20 号)

     15.《国家税务总局关于落实“两个减负”优化纳税服务工作的意见》(国税

发〔2007〕106号)

     16.《国家税务总局关于推行机动车销售统一发票税控系统有关工作的紧急

通知》(国税发〔2008〕117号)

     17.《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法〉的

通知》(国税发〔2010〕40 号)

     18.《国家税务总局关于创新税收服务和管理的意见》(税总发〔2014〕85

号)

     19.《国家税务总局关于加快推行办税事项同城通办的通知》(税总发〔2016〕

46 号)

    20.《国家税务总局关于印发<国家税务局地方税务局合作工作规范(3.0

版)>的通知》(税总发〔2016〕94 号)

    21.《国家税务总局关于印发<国家税务局地方税务局涉税信息采集共用管理

办法>的通知》(税总发〔2016〕96 号)

    22.《国家税务总局关于机动车辆生产企业和经销企业增值税纳税评估有关

问题的通知》(国税函〔2006〕546 号)

    23.《国家税务总局关于清理简并纳税人报送涉税资料有关问题的通知》(国

税函〔2007〕1077号)

     24.《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操

作规程有关事项的通知》(国税函〔2008〕1074号)

办税时间、办税地点预约(联系)电话 请点击.doc

       

         增值税小规模纳税人(非定期定额户)申报

      发起方式:依申请

      适用范围:国税业务

      适用层级:县级

      【事项描述】

     增值税小规模纳税人,依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行

政法规的规定确定的申报期限、申报内容申报缴纳增值税。

     纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准,且符合有关政策

规定,选择按小规模纳税人纳税的,也应按小规模纳税人申报缴纳增值税。

      【报送资料】

     1.必须报送资料:

      《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》及其附列资料各3份。

     2.条件报送资料:

      (1)使用税控收款机的纳税人,还应报送税控收款机用户卡等存储开票信

息的存储介质,也可点对点或网络传输开票信息。

      (2)开具税控机动车销售统一发票和普通发票的,还应报送已开具发票的

存根联。

      (3)省税务机关规定的其他资料。

      【受理部门】

     纳税人可在主管国税机关办税服务厅(场所)办理,也可在税务机关公布的

同城通办的办税服务厅(场所)办理。

    【申请条件】

  提供的申请资料齐全、准确、真实。

      【纳税人注意事项】

     1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

     2.增值税的纳税期限分别为1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1个月或者1

    个季度。增值税小规模纳税人缴纳增值税,原则上实行按季申报。纳税人要求不

实行按季申报的,由主管税务机关根据其应纳税额大小核定纳税期限。

     3.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15 日内申

报纳税;以1 日、3 日、5 日、10 日或者15 日为1个纳税期的,自期满之日起5

日内预缴税款,于次月1 日起15 日内申报纳税并结清上月应纳税款。

    4.纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应当按照规定办理纳税申报。

     5.符合优惠备案条件的纳税人,应按规定在首次享受优惠的申报阶段或申

报征期后其他期限内进行备案。纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期

间应当按照规定办理纳税申报。

     6.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,依照税收征

管法有关规定承担相应法律责任。

     7.纳税人采取电子方式办理纳税申报的,应保存有关资料并定期书面报送主

管税务机关,具体期限由省税务机关确定。

     8.已纳入增值税发票管理新系统或税控收款机开票系统的纳税人,应当在申

报期内完成增值税发票存根联数据采集、票表比对、清卡等事项。

      (事项编码:3.3.2―061  增值税发票存根联数据采集)


【税务机关服务规范】

     1.基本规范

      (1)办税服务厅接收纳税人申报资料信息,核对资料信息是否齐全、是否

符合法定形式、填写内容是否完整、是否与税收优惠备案审批信息一致,符合的

即时办结;不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。

      (2)为纳税人提供申报纳税办理指引,辅导纳税人申报纳税,提示纳税人

填写税收优惠栏目。

      (3)为有需要的纳税人进行增值税发票存根联数据采集。

      (4)为有需要的纳税人进行票表比对。

      (5)应按规定开具税收票证。

      (6)在相应申报表上签名并加盖业务专用章,一份返还纳税人,一份作为

资料归档,一份作为税收会计核算的原始凭证。

      (7)增值税小规模纳税人原则上实行按季申报。纳税人要求不实行按季申

报的,由主管国税机关根据其应纳税额大小核定纳税期限。

      (8)在办税服务厅或商业密集区提供自助办税设备。

      (9)可采用“相互派驻”、“委托代征”、“在国税网上申报系统嵌入地税征

收模块”等方式,国税、地税合作征收税款。

      (10)提供同城通办服务。

     2.升级规范

      (1)可通过网上办税服务平台提供办理增值税小规模纳税人(非定期定额

户)申报服务,其中利用数字证书申报成功的纳税人,取消纸质资料报送。

      (2)在办税服务厅申报的纳税人,可适当减少申报表报送份数和报送资料。

      (3)通过开发推广填报辅助软件,取消重复填写项目和累计数据,减少纳

税人手工填写项目。

      (4)受理申报增值税时,可一并匹配同步申报城市维护建设税、教育费附

加及其他地方附加税费的纳税申报,纳税人无需到地税机关办理申报手续。征缴

数据按国税机关、地税机关征管职责清分。

     3.规范衔接

      (1)《全国税收征管规范(1.2版)》:3.1.3  增值税小规模纳税人申报。

      (2)《全国税收征管规范(2.0版)》:1.4.2.1.1-098                   一般纳税申报受理。

      (3)《国家税务局地方税务局合作工作规范(3.0 版)》:服务深度融合―

合作征收税款。

      【政策依据】

     1.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令第

50 号)

     2.《税收票证管理办法》(国家税务总局令第28 号)

    3.《国家税务总局关于实施〈税收票证管理办法〉若干问题的公告》(国家

税务总局公告2013年第34 号)

    4.《国家税务总局关于转变职能改进作风更好为广大纳税人服务的公告》(国

家税务总局公告2013年第37 号)

    5.《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有

关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第13号)

    6.《国家税务总局关于印发〈税控收款机管理系统业务操作规程〉的通知》

 (国税发〔2005〕126号)

    7.《国家税务总局关于增值税网上申报有关问题的通知》(国税发〔2006〕

20 号)

    8.《国家税务总局关于落实“两个减负”优化纳税服务工作的意见》(国税

发 〔2007〕106号)

    9.《国家税务总局关于创新税收服务和管理的意见》(税总发〔2014〕85 号)

     10.《国家税务总局关于加快推行办税事项同城通办的通知》(税总发〔2016〕

46 号)

     11.《国家税务总局关于印发<国家税务局地方税务局合作工作规范(3.0

版)>的通知》(税总发〔2016〕94 号)

     12.《国家税务总局关于印发<国家税务局地方税务局涉税信息采集共用管理

办法>的通知》(税总发〔2016〕96 号)

     13.《国家税务总局关于清理简并纳税人报送涉税资料有关问题的通知》(国

税函〔2007〕1077号)

      

          增值税预缴申报

      发起方式:依申请

      适用范围:国税业务

      适用层级:县级

     【事项描述】

    纳税人有下列情形之一的,应向项目所在地或不动产所在地主管国税机关预

 缴税款:

     1.纳税人(不含其他个人)跨县(市)提供建筑服务。

     2.纳税人(不含其他个人)出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产。

     3.房地产开发企业预售自行开发的房地产项目。

      【报送资料】

     1.必须报送资料:

      《增值税预缴税款表》3份。

     2.条件报送资料:

     跨县(市、区)提供建筑服务的纳税人,还应报送:

    ――与发包方签订的建筑合同原件及复印件。

    ――与分包方签订的分包合同原件及复印件。

    ――从分包方取得的发票原件及复印件。

      【受理部门】

     主管国税机关办税服务厅(场所)。

     【申请条件】

  提供的申请资料齐全、准确、真实。

      【纳税人注意事项】

     1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

     2.纳税人按照规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款,应

当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证,包括:

      (1)从分包方取得的2016 年4 月30 日前开具的建筑业营业税发票。上述

建筑业营业税发票在2016年6 月30 日前可作为预缴税款的扣除凭证。

      (2)从分包方取得的2016年5 月1 日后开具的,备注栏注明建筑服务发生

地所在县(市、区)、项目名称的增值税发票。

      (3)国家税务总局规定的其他凭证。

     3.纳税人(不含其他个人)跨县(市)提供建筑服务:

      (1)向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款,可以在当期增值

税应纳税额中抵减,抵减不完的,结转下期继续抵减。纳税人以预缴税款抵减应

纳税额,应以完税凭证作为合法有效凭证。

      (2)不能自行开具增值税发票的小规模纳税人,可向建筑服务发生地主管

国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。

    4.纳税人(不含其他个人)出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产:

      (1)应在取得租金的次月纳税申报期或不动产所在地主管国税机关核定的

纳税期限预缴税款。

      (2)向不动产所在地主管国税机关预缴的增值税款,可以在当期增值税应

纳税额中抵减,抵减不完的,结转下期继续抵减。纳税人以预缴税款抵减应纳税

额,应以完税凭证作为合法有效凭证。

      (3)不能自行开具增值税发票的小规模纳税人,可向不动产所在地主管国

税机关申请代开增值税发票。

     5. 房地产开发企业预售自行开发的房地产项目:

      (1)纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款。

      (2)向国税机关预缴的增值税税款,可以在当期增值税应纳税额中抵减,

抵减不完的,结转下期继续抵减。纳税人以预缴税款抵减应纳税额,应以完税凭

证作为合法有效凭证。

      (3)不能自行开具增值税发票的小规模纳税人,可向项目所在地主管国税

机关申请代开增值税发票。


  【税务机关服务规范】

     1.基本规范

      (1)办税服务厅接收纳税人申报资料信息,核对资料信息是否齐全、是否

符合法定形式、填写内容是否完整、是否与税收优惠备案审批信息一致,符合的

即时办结;不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。

      (2)应按规定开具税收票证。

      (3)在相应申报表上签名并加盖业务专用章,一份返还纳税人,一份作为

资料归档,一份作为税收会计核算的原始凭证。

      (4)可采用“相互派驻”、“委托代征”、“在国税网上申报系统嵌入地税征

收模块”等方式,国税、地税合作征收税款。

     2.升级规范

      (1)在办税服务厅申报的纳税人,可适当减少申报表报送份数和报送资料。

      (2)可通过网上办税服务平台提供办理增值税预缴申报服务,其中利用数

字证书申报成功的纳税人,取消纸质资料报送。

     3.规范衔接

      (1)《全国税收征管规范(1.2版)》:3.1.5  增值税预缴申报。

      (2)《全国税收征管规范(2.0版)》:1.4.2.1.1-098                   一般纳税申报受理。

      (3)《国家税务局地方税务局合作工作规范(3.0 版)》:服务深度融合―

合作征收税款。

      【政策依据】

     1.《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36 号)

     2.《税收票证管理办法》(国家税务总局令第28 号)

     3.《国家税务总局关于实施〈税收票证管理办法〉若干问题的公告》(国家

税务总局公告2013年第34 号)

    4.《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有

关事项的公告》(国家税务总局公告2016年13号)

     5.《国家税务总局关于发布<纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法>

的公告》(国家税务总局公告2016年14号)

     6.《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管

理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年16号)

     7.《国家税务总局关于发布<纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征

收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年17号)

     8.《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增

值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年18号)

     9.《国家税务总局关于增值税网上申报有关问题的通知》(国税发〔2006〕

20 号)

     10.《国家税务总局关于清理简并纳税人报送涉税资料有关问题的通知》(国

税函〔2007〕1077号)

办税时间、办税地点预约(联系)电话 请点击.doc

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