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发票办理—发票开具申请有关流程
发布日期:2015-05-29浏览次数:

        代开增值税专用发票

      发起方式:依申请

      适用范围:国税、地税业务

      适用层级:县级

     【事项描述】

     已办理税务登记的增值税小规模纳税人(包括个体经营者)以及国家税务总

局确定的其他纳税人,发生增值税应税行为,需要开具增值税专用发票,可以向

主管税务机关提出代开申请。

     【报送资料】

     1.必须报送资料:

      《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》。

    2.条件报送资料:

      (1)代开申请人为已办理税务登记的还应报送:

    ――税务登记证件。

      (2)其他个人出租不动产或转让不动产的还应报送:

    ――出租、买卖合同原件及复印件。

    ――出租人或转让人身份证件原件及复印件。

    ――经办人身份证件原件及复印件。

      (3)保险保险代理人、证券经纪人、信用卡个人代理人、旅游业个人代理

人汇总代开的还应出具:

    ――个人代理人的姓名、身份证号码、联系方式、付款时间、付款金额、代

征税款的详细清单。

      (4 )纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税纳税人还应报送:

    ――《外出经营活动税收管理证明》,并需事前办理《外出经营活动税收管

理证明》报验登记。

      (5)申请作废代开增值税专用发票的还应报送:

    ――已开具发票各联次。

      【受理部门】

     纳税人可在主管国税、地税机关办税服务厅(场所)办理,也可在税务机关

公布的同城通办的办税服务厅(场所)办理。

     【申请条件】

  提供的申请资料齐全、准确、真实。

      【纳税人注意事项】

     1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

    2.增值税小规模纳税人月销售额不超过3 万元(按季纳税9 万元)的,当

期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款,在发票全部联次追回后可以向税务机

关申请退还。

     3.增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产,购

买方或承租方不属于其他个人的,纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增

值税专用发票。

    4.因开具错误、销货退回、销售折让、服务中止等原因,已代开增值税专

用发票需作废的,纳税人可向原代开机关申请作废已代开的发票。

      【办事流程】


     1.基本规范

      (1)办税服务厅接收资料,核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写

内容是否完整,符合的即时办结;不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受

理原因。

      (2)税务机关按规定征收增值税税款。国税局、地税局应加强代开发票信

息交换,需要征收城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等地方税费的,

应当在代开发票时予以征收。

      (3)税务机关按照《申报单》、完税凭证(电子凭证)和专用发票一一对

应即"一单一证一票"原则,为增值税纳税人代开专用发票。

      (4 )代开专用发票遇有填写错误、销货退回或销售折让等情形的,按照专

用发票有关规定处理:

    ――税务机关代开专用发票时填写有误的,应及时在防伪税控代开票系统中

作废,重新开具。

    ――代开专用发票后发生退票的,税务机关应按照增值税一般纳税人作废或

开具红字专用发票的有关规定进行处理。税务机关为小规模纳税人代开专用发票

需要开具红字专用发票的,按照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法。

    ――对需要重新开票的,税务机关应同时进行新开票税额与原开票税额的清

算,多退少补;对无需重新开票的,按相关规定退还增值税纳税人已缴的税款或

抵顶下期正常申报税款。

      (5)提供免填单服务。

      (6)提供同城通办服务。

    2.升级规范

      (1)可通过网上办税服务平台提供代开增值税专用发票服务。提供自助办

税终端服务,实现纳税人通过自助办税终端填写申请表、缴纳税款、自行开具发

票。

      (2)对已通过身份信息比对的办税人员简化报送资料,不再要求出示税务

登记证件、身份证件复印件等材料。

        【政策依据】

     1.《国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税有关征收管理问题的

公告》(国家税务总局公告2013 年第39 号)

    2.《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国

家税务总局公告2014 年第57 号)

     3.《国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》

 (国家税务总局公告2015 年第19 号)

    4.《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增

值税发票的公告》(国家税务总局公告2016 年第19 号)

     5.《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》(国家

税务总局公告2016 年第45 号)

     6.《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法(试

行)〉的通知》(国税发[2004]153 号)

    7.《财政部国家税务总局中国人民银行关于印发<财税库银税收收入电子缴

库横向联网管理暂行办法>的通知》(财库〔2007 〕50 号)

     8.《国家税务总局关于推行实名办税的意见》(税总发〔2016 〕111 号)

     9.《国家税务总局关于再次明确不得将不达增值税起征点的小规模纳税人

纳入增值税发票系统升级版推行范围的通知》(税总函〔2015 〕199 号)

     10.《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值

税发票的通知》(税总函〔2016 〕145 号)

      

         代开增值税普通发票

      发起方式:依申请

      适用范围:国税、地税业务

      适用层级:县级

      【事项描述】

    纳税人因生产经营活动需要向付款方提供发票,但无法自行开具发票时,可

以向主管税务机关申请代开增值税普通发票。

     【报送资料】

     1.必须报送资料:

      (1)《代开增值税普通发票缴纳税款申报单》。

      (2)购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明,如

业务合同、协议或者税务机关认可的其他资料原件及复印件。

    2.条件报送资料:

      (1)已办理税务登记的纳税人还应报送:

    ――税务登记证件。

      (2)按规定不需要办理税务登记的纳税人还应报送:

    ――组织机构代码证。

    ――经办人身份证明原件及复印件。

      (3)自然人还应报送:

    ――申请人身份证明原件及复印件。

    ――经办人身份证原件及复印件。

      (4 )其他个人出租不动产或转让不动产的还应报送:

    ――出租、买卖合同原件及复印件。

    ――出租人或转让人身份证件原件及复印件。

    ――经办人身份证件原件及复印件。

      (5)保险保险代理人、证券经纪人、信用卡个人代理人、旅游业个人代理

人汇总代开的还应出具:

    ――个人代理人的姓名、身份证号码、联系方式、付款时间、付款金额、代

征税款的详细清单。

      (6)纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税纳税人还应报送:

    ――《外出经营活动税收管理证明》,并需事前办理《外出经营活动税收管

理证明》报验登记。

      (7)申请作废代开增值税普通发票的还应报送:

    ――已开具发票各联次。

     【受理部门】

    纳税人可在主管国税、地税机关办税服务厅(场所)办理,也可在税务机关

公布的同城通办的办税服务厅(场所)办理。

    【申请条件】

  提供的申请资料齐全、准确、真实。

     【纳税人注意事项】

     1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

    2.除增值税一般纳税人外,以下六类纳税人可以代开普通发票:

      (1)临时超出领购发票范围的。

      (2)超过领用发票开具限额的。

      (3)被依法收缴发票。

      (4 )应当异地开票,且开票量少,未领购发票的。

      (5)未办理或者未办理完税务登记的。

      (6)不需要办理税务登记的。

    3.申请代开发票经营额达不到省、自治区、直辖市税务机关确定的按次起

征点的,只代开发票,不征税。属于同一申请代开发票的单位和个人,在一个纳

税期内累计开票金额达到按月起征点的,应在达到起征点的当次一并计算征税。

    4.因开具错误、销货退回、销售折让、服务中止等原因,已代开增值税普

通发票需作废的,纳税人可向原代开机关申请作废已代开的发票。

    5.纳税人符合免征增值税优惠政策条件,按照优惠办理规范规定进行增值

税优惠备案的,申请代开增值税普通发票时,免于缴纳增值税税款。

    6.自然人申请代开增值税普通发票的,申请人无法到场的,可由经办人携

带本人身份证原件及复印件、申请人身份证原件及复印件办理。

     【办事流程】


     【税务机关服务规范】

     1.基本规范

      (1)办税服务厅接收资料,核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写

内容是否完整,符合的即时办结;不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受

理原因。

      (2)税务机关按规定征收增值税税款,国税局、地税局应加强代开发票信

息交换,需要征收城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等地方税费的,

应当在代开发票时予以征收。对纳税人申请代开发票免于征收税款的,只代开发

票,不征收税款。

      (3)国税机关、地税机关使用增值税发票管理新系统代开增值税普通发票,

代开增值税普通发票使用五联票。

      (4 )申请作废代开发票并符合条件的,当场作废并收回已开具发票。已征

收的增值税税款,可用于抵顶纳税人后期申请代开发票时需预缴的增值税;需要

退回已征收税款的,启动退税基本流程。

         2.升级规范

      (1)可通过网上办税服务平台提供代开增值税普通发票服务。提供自助办

税终端服务,实现纳税人通过自助办税终端填写申请表、缴纳税款、自行开具发

票功能。提供增值税电子普通发票代开服务。

      (2)地税机关委托国税机关在代开发票环节代征个人所得税等其他地方税

费。

      (3)对个人小额销售货物和劳务只需提供身份证明(申请人无法到场的,

可由经办人携带本人身份证原件及复印件、申请人身份证复印件办理)。小额标

准由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。

      (4 )对已通过身份信息比对的办税人员简化报送资料,不再要求出示税务

登记证件、身份证件复印件等材料。

      (5)提供免填单服务。

     【政策依据】

     1.《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587 号)

    2.《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国家税务总局令第25 号)

    3.《国家税务总局关于修改〈中华人民共和国发票管理办法实施细则〉的

决定》(国家税务总局令第37 号)

    4.国家税务总局关于发布《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征

收管理暂行办法》的公告(国家税务总局公告2016 年第17 号)

    5.《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增

值税发票的公告》(国家税务总局公告2016 年第19 号)

    6.《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理

事项的公告》(国家税务总局公告2016 年第23 号)

    7.《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》(国家

税务总局公告2016 年第45 号)

     8.《税务系统首问责任制度(试行)》(税总发〔2014 〕59 号)

    9.《国家税务总局关于加快推行办税事项同城通办的通知》(税总发〔2016 〕

46 号)

     10.《国家税务总局关于推行办税无纸化免填单服务的通知》(税总发〔2016 〕

103 号)

     11.《国家税务总局关于推行实名办税的意见》(税总发 〔2016 〕111 号)

     12.国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知(国税

函〔2004 〕1024 号)

     13.《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值

税发票的通知》(税总函〔2016 〕145 号)

        

         红字增值税专用发票开具申请

      发起方式:依申请

      适用范围:国、地税业务

      适用层级:县级

     【事项描述】

    增值税纳税人开具增值税专用发票后,发生销货退回、开票有误、应税服务

中止等情形但不符合发票作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,需要

开具红字专用发票的,向税务机关申请开具红字增值税专用发票。

     【报送资料】

       《开具红字增值税专用发票信息表》(电子信息或纸质资料)。

       【受理部门】

    纳税人可在主管国税、地税机关办税服务厅(场所)办理,也可在税务机关

公布的同城通办的办税服务厅(场所)办理。

      【申请条件】

  提供的申请资料齐全、准确、真实。

     【纳税人注意事项】

     1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

    2.购买方取得专用发票已用于申报抵扣的,购买方可在增值税发票管理新

系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》,在填开《信息表》时不

填写相对应的蓝字专用发票信息,应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项

税额中转出,待取得销售方开具的红字专用发票后,与《信息表》一并作为记账

凭证。

     3.购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的,

购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

    4.销售方开具专用发票尚未交付购买方,以及购买方未用于申报抵扣并将

发票联及抵扣联退回的,销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填

开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

     5.使用增值税发票管理新系统的纳税人,具备网络上传条件的,可以通过

网络办理。

     6.按照开具红字发票的不同情形做好纳税申报表的填写和账务处理。

      【办事流程】

 
     【税务机关服务规范】

         (1)办税服务厅接收资料,核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写

内容是否完整,符合的即时办结;不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受

理原因。

      (2)提示销售方凭税务机关系统校验通过的《开具红字增值税专用发票信

息表》开具红字专用发票,在增值税发票系统升级版中以销项负数开具。红字专

用发票应与《开具红字增值税专用发票信息表》一一对应。

      (3)使用增值税发票管理新系统的一般纳税人,具备网络上传条件的,通

过网络上传《信息表》的,系统自动校验通过后,生成带有“红字发票信息表编

号”的《信息表》,并将信息同步至纳税人端系统中。

      (4 )纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间,未取得生产

经营收入,未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的,其在此

期间取得的增值税扣税凭证,可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

上述增值税扣税凭证需要开具红字发票的,购买方纳税人按照《国家税务总局关

于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016 年第47 号)

规定处理。

      (5)税务机关为小规模纳税人代开专用发票,需要开具红字专用发票的,

按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。

    【政策依据】

     1.《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》

 (国家税务总局公告2014 年第19 号)

    2.《国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》(国

家税务总局公告2014 年第73 号)

    3.《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问

题的公告》(国家税务总局公告2015 年第59 号)

    4.《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公

告》(国家税务总局公告2015 年第105 号)

    5.《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务

总局公告2016 年第47 号)

    6.《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定》的通知(国税发〔2006 〕

156 号)

    7.《国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版工作有关问题的通知》

 (税总发〔2014 〕156 号)

    8.《国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版工作有关问题的通

知》(税总发〔2015 〕42 号)

    9.《国家税务总局关于贯彻落实〈国务院关于取消和调整一批行政审批项

目等事项的决定〉的通知》(税总发〔2015 〕45 号)

     10.《国家税务总局关于推行实名办税的意见》(税总发〔2016 〕111 号)

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