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税务认定—其他事项认定流程
发布日期:2015-05-29浏览次数:

          汇总缴纳消费税

      发起方式:依申请

      适用范围:国税业务

      适用层级:省级

     【事项描述】

    纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市),但在同一省(自治区、直辖

市)范围内,经省(自治区、直辖市)国家税务局认定同意,可以由总机构汇总

向总机构所在地的主管国税机关申报纳税。

     【报送资料】

      (1)纳税人申请报告。

      (2)批准设立分支机构文件原件及复印件。

      (3)分支机构或者集团子公司所在地工商部门证明原件及复印件。

       【受理部门】

    省国税机关指定的窗口。

     【申请条件】

  提供的申请资料齐全、准确、真实。

     【纳税人注意事项】

    纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

      【办事流程】


      【税务机关服务规范】

     1.基本规范

      (1)省国税机关指定的窗口接收资料,核对资料是否齐全、是否符合法定

形式、填写内容是否完整,符合的即时受理;不符合的当场一次性告知应补正资

料。

      (2)1个工作日内将相关资料信息转下一环节按规定程序处理。

      (3)省国税机关指定的窗口收到反馈后1个工作日内通知纳税人领取办理

结果。

     2.升级规范

     通过网上办税服务平台提供预申请服务。

     3.规范衔接

      (1)《全国税收征管规范(1.2 版)》:2.10.1  增值税、消费税汇总纳

税认定

      (2)《全国税收征管规范(2.0版)》:1.4.1.1-071  增值税、消费税汇

总纳税审批

      【政策依据】

     1.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令

 〔2008〕第51 号)

     2. 《财政部国家税务总局关于消费税纳税人总分支机构汇总缴纳消费税有

关政策的通知》(财税〔2012〕42 号)

    3.  《国家税务总局关于贯彻落实〈国务院关于取消非行政许可审批事项的

决定〉的通知》(税总发〔2015〕74号)

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       汇总缴纳增值税

     发起方式:依申请

     适用范围:国税业务

     适用层级:省级

     【事项描述】

    纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市),但在同一省(自治区、直辖

市)范围内,经省(自治区、直辖市)国家税务局认定同意,可以由总机构汇总

向总机构所在地的主管国税机关申报纳税。

     【报送资料】

      (1)纳税人申请报告。

      (2)批准设立分支机构文件原件及复印件。

      (3)分支机构或者集团子公司所在地工商部门证明原件及复印件。

       【受理部门】

    省国税机关指定的窗口。

      【申请条件】

  提供的申请资料齐全、准确、真实。

     【纳税人注意事项】

    纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

     【办事流程】

    
                【税务机关服务规范】

     1.基本规范

      (1)省国税机关指定的窗口接收资料,核对资料是否齐全、是否符合法定

形式、填写内容是否完整,符合的即时受理;不符合的当场一次性告知应补正资

料。

      (2)1个工作日内将相关资料信息转下一环节按规定程序处理。

      (3)省国税机关指定的窗口收到反馈后1个工作日内通知纳税人领取办理

结果。

    2.升级规范

    通过网上办税服务平台提供预申请服务。

    3.规范衔接

      (1)《全国税收征管规范(1.2 版)》:2.10.1  增值税、消费税汇总纳

税认定

      (2)《全国税收征管规范(2.0版)》:1.4.1.1-071  增值税、消费税汇

总纳税审批

     【政策依据】

     1. 《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令〔2008〕

538 号)

    2. 《财政部国家税务总局关于连锁经营企业增值税纳税地点问题的通知》

 (财税字〔1997〕97 号)

    3. 《财政部国家税务总局关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政

策的通知》(财税〔2012〕9 号)

    4. 《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税

试点的通知》(财税〔2013〕106号)

    5. 《国家税务总局关于贯彻落实〈国务院关于取消非行政许可审批事项的决

定〉的通知》(税总发〔2015〕74号)

    6. 《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36 号)

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         境外注册中资控股企业居民身份认定

      发起方式:依申请

      适用范围:国税、地税业务

      适用层级:县级

     【事项描述】

    符合条件的境外注册中资控股企业(简称境外中资企业),应向其中国境内

主要投资者登记注册地主管税务机关申请办理境外注册中资控股居民企业身份

 (简称非境内注册居民企业)认定。

     【报送资料】

      (1)企业法律身份证明文件。

      (2)企业集团组织结构说明及生产经营概况。

      (3)企业最近一个年度的公证会计师审计报告。

      (4)负责企业生产经营等事项的高层管理机构履行职责的场所的地址证明。

      (5)企业董事及高层管理人员在中华人民共和国境内居住记录。

      (6)企业重大事项的董事会决议及会议记录。

        【受理部门】

    主管国税机关或地税机关办税服务厅(场所)。

      【申请条件】

  提供的申请资料齐全、准确、真实。

     【纳税人注意事项】

     1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

    2.符合条件的境外中资企业是指同时符合以下条件的企业:

      (1)企业负责实施日常生产经营管理运作的高层管理人员及其高层管理部

门履行职责的场所主要位于中国境内;

      (2)企业的财务决策(如借款、放款、融资、财务风险管理等)和人事决

策(如任命、解聘和薪酬等)由位于中国境内的机构或人员决定,或需要得到位

于中国境内的机构或人员批准;

      (3)企业的主要财产、会计账簿、公司印章、董事会和股东会议纪要档案

等位于或存放于中国境内;

     (4)企业1/2 (含1/2)以上有投票权的董事或高层管理人员经常居住于中

国境内。

     3.非境内注册居民企业应当自收到居民身份认定书之日起30 日内向主管税

务机关申报办理税务登记。

    4.关联事项

    后续事项:1.1.2―002单位纳税人设立登记

     【办事流程】

           

     【税务机关服务规范】

     1.基本规范

      (1)办税服务厅接收资料,核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写

内容是否完整,符合的即时受理;不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受

理原因。

      (2)1个工作日内将相关资料信息转下一环节按规定程序办理。

      (3)办税服务厅收到反馈后1个工作日内通知纳税人领取认定结果。

    2.升级规范

    通过网上办税服务平台提供预申请服务。

    3.规范衔接

      (1)《全国税收征管规范(1.2 版)》:2.10.2  境外注册中资控股企业

居民身份认定申请

      (2)《全国税收征管规范(2.0版)》:1.3.1.9-044  境外注册中资控股

企业居民身份认定

     【政策依据】

     1. 《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令〔2007〕63

号)

    2. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第

512 号)

    3.《关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关

问题的通知》(国税发〔2009〕82 号)

    4. 《境外注册中资控股居民企业所得税管理办法》(国家税务总局公告2011

年第45 号)

    5.《国家税务总局关于依据实际管理机构标准实施居民企业认定有关问题的

公告》(国家税务总局公告2014年第9 号)

    6.《国家税务总局关于修改<非居民企业所得税核定征收管理办法>等文件的

公告》(国家税务总局公告2015年第22 号)

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         中国居民(国民)申请启动税务相互协商程序

      发起方式:依申请

      适用范围:国税、地税业务

      适用层级:县级、省级、税务总局

     【事项描述】

     中国居民(国民)认为缔约对方所采取的措施已经或将会导致不符合税收协

定所规定的征税行为的,或者认为中国税务机关作出的转让定价相应调整、一般

反避税调整导致国际双重征税或不符合税收协定规定征税行为的,可以向税务机

关提出申请启动相互协商程序。

    境外税务当局拒绝给予非境内注册居民企业税收协定待遇,或者将其认定为

所在国家(地区)税收居民的,该企业可向税务机关申请启动税务相互协商程序。

     【报送资料】

     《启动税收协定相互协商程序申请表》3份和电子版。

     【受理部门】

    税务机关指定窗口。

    【申请条件】

  提供的申请资料齐全、准确、真实。

     【纳税人注意事项】

     1.申请人对报送材料的真实性、全面性和合法性承担责任。

    2.中国居民,是指按照《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和

国企业所得税法》,就来源于中国境内境外的所得在中国负有纳税义务的个人、

法人或其他组织。中国国民,是指具有中国国籍的个人,以及依照中国法律成立

的法人或其他组织。

    3.申请人因缔约对方采取的措施提起协商申请的,到所在省税务机关指定窗

口申请办理。

    负责申请人个人所得税或企业所得税征管的省税务机关为受理申请的税务

机关。申请人就缔约对方征收的非所得税类税收提出相互协商申请的,负责与该

税收相同或相似的国内税收征收的省税务机关为受理申请的税务机关。国内没有

征收相同或相似税收的,省国家税务局为受理申请的税务机关。

    4.申请人因中国税务机关作出的转让定价相应调整、一般反避税调整提起协

商申请的,应同时向国家税务总局和主管税务机关提起申请。

    5.非境内注册居民企业因境外税务当局拒绝给予其税收协定待遇,或者将其

认定为所在国家(地区)税收居民的,到主管税务机关办税服务厅(场所)办理。

     【办事流程】

 
           【税务机关服务规范】

     1.基本规范

      (1)税务机关指定窗口接收资料,核对资料是否齐全、是否符合法定形式、

填写内容是否完整,符合的即时受理;不符合的当场一次性告知应补正资料或不

予受理原因。

      (2)主管税务机关负责受理的,应当及时将申请及有关资料层报税务总局。

省级税务机关负责受理的,15个工作日内上报税务总局,并将情况告知申请人,

同时通知省以下主管税务机关。

      (3)受理部门收到反馈后,1个工作日内通知申请人领取结果。

    2.升级规范

    通过网上办税服务平台提供预申请服务。

    3.规范衔接

      《全国税收征管规范(1.2版)》:9.12.1 中国居民(国民)申请启动税

务相互协商程序

     【政策依据】

     1.《国家税务总局关于发布〈税收协定相互协商程序实施办法〉的公告》(国

家税务总局公告2013年第56 号)

    2. 《国家税务总局关于印发<特别纳税调整实施办法(试行)>的通知》(国

税发〔2009〕2 号)

    3. 《一般反避税管理办法(试行)》(国家税务总局令第32 号)

    4.《国家税务总局关于印发<境外注册中资控股居民企业所得税管理办法(试

行)>的公告》(国家税务总局公告2011年第45 号)

    

 2.4.5―046     预约定价安排

      发起方式:依申请

      适用范围:国税、地税业务

      适用层级:市级、省级、税务总局

     【事项描述】

    企业可就其未来年度与关联方之间业务往来的定价原则和计算方法,向税务

机关提出申请,与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成预约定价安排协

议。预约定价安排的谈签与执行通常经过预备会谈、正式申请、审核评估、磋商、

签订安排和监控执行6个阶段,包括单边、双边和多边3种类型。

     【报送资料】

     1.申请预备会谈

          书面谈签意向。

          2.预备会谈期间

      (1)必须报送资料:

    ――安排的适用年度。

    ――安排涉及的关联方及关联交易。

    ――企业以前年度生产经营情况。

    ――安排涉及各关联方功能和风险的说明。

    ――是否应用安排确定的方法解决以前年度的转让定价问题。

    ――其他需要说明的情况。

      (2)条件报送资料:

     企业申请双边或多边预约定价安排还应报送:

    ――向税收协定缔约对方税务主管当局提出预备会谈申请的情况。

    ――安排涉及的关联方以前年度生产经营情况及关联交易情况。

    ――向税收协定缔约对方税务主管当局提出的预约定价安排拟采用的定价

原则和计算方法。

     3.提起正式申请

      (1)必须报送资料:

    ――相关的集团组织架构、公司内部结构、关联关系、关联交易情况。

    ――企业近三年财务、会计报表资料,产品功能和资产(包括无形资产和有

形资产)的资料。

    ――安排所涉及的关联交易类别和纳税年度。

    ――关联方之间功能和风险划分,包括划分所依据的机构、人员、费用、资

产等。

    ――安排适用的转让定价原则和计算方法,以及支持这一原则和方法的功能

风险分析、可比性分析和假设条件等。

    ――市场情况的说明,包括行业发展趋势和竞争环境。

    ――安排预约期间的年度经营规模、经营效益预测以及经营规划等。

    ――与安排有关的关联交易、经营安排及利润水平等财务方面的信息。

    ――是否涉及双重征税等问题。

    ――涉及境内、外有关法律、税收协定等相关问题。

      (2)条件报送资料:

    ――申请单边预约定价安排的,报送《预约定价安排正式申请书》。

    ――申请双边或多边预约定价安排的,报送《预约定价安排正式申请书》和

 《启动相互协商程序申请书》。

    4.提起预约定价安排续签

       ―― 《预约定价安排续签申请书》2份。

    ――现行预约定价安排复印件。

    ――相关年度执行安排情况的报告。

    ――说明现行安排所述事实和相关环境未发生实质性变化的证明材料,以及

所要求续签安排年度的相关预测情况等。

    ――说明一直遵守原预约定价安排中的各项条款和约定的相关材料。

       【受理部门】

     1.申请单边预约定价安排的,向市税务机关指定窗口申请办理。

    2.申请双边或多边预约定价安排的,应同时向国家税务总局和主管税务机关

指定的窗口申请办理。

      【申请条件】

  提供的申请资料齐全、准确、真实。

     【纳税人注意事项】

     1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

    2.预约定价安排一般适用于同时满足以下条件的企业:

      (1)年度发生的关联交易金额在4000 万元人民币以上。

      (2)依法履行关联申报义务。

      (3)按规定准备、保存和提供同期资料。

     3.企业正式申请谈签预约定价安排前,应向税务机关书面提出谈签意向,税

务机关可以与企业开展预备会谈。

    企业在预备会谈达成一致意见,并接到税务机关正式会谈通知之日起3个月

内,向税务机关提出预约定价正式申请。

    企业正式申请后,税务机关经审核评估、磋商最后签订安排。签订安排后,

税务机关建立监控管理制度,监控执行情况。

    预约定价安排期满后自动失效。如企业需要续签的,应在预约定价安排执行

期满前90 日内向税务机关提出续签申请。

    4.如果企业计划提起预约定价申请,应依法履行关联申报义务,并按规定准

备、保存和提供同期资料。

     5.预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续

年度的关联交易。

    6.企业因下列特殊原因无法按期提交书面申请报告的,可向税务机关提出书

面延期申请,并报送《预约定价安排正式申请延期报送申请书》:

      (1)需要特别准备某些方面的资料;

      (2)需要对资料做技术上的处理,如文字翻译等;

      (3)其他非主观原因。

     7.在预约定价安排正式谈判后和预约定价安排签订前,税务机关和企业均可

暂停、终止谈判。涉及双边或多边预约定价安排的,经缔约各方税务主管当局协

商,可暂停、终止谈判。

    8.在预约定价安排执行期内,企业应完整保存与安排有关的文件和资料(包

括账簿和有关记录等),不得丢失、销毁和转移;并在纳税年度终了后5个月内,

向税务机关报送执行预约定价安排情况的年度报告。

    9.在预约定价安排执行期内,企业发生影响预约定价安排的实质性变化,应

在发生变化后30 日内向税务机关书面报告,详细说明该变化对预约定价安排执

行的影响,并附相关资料。

     10.税务机关与企业在预约定价安排预备会谈、正式谈签、审核、分析等全

过程中所获取或得到的所有信息资料,双方均负有保密义务。

     【办事流程】

 
     【税务机关服务规范】

     1.基本规范

      (1)企业向税务机关书面提出谈签意向,税务机关可以根据企业的书面要

求,与企业就预约定价安排的相关内容及达成预约定价安排的可行性开展预备会

谈。

      (2)企业提起预约定价安排正式延期申请的,税务机关应自收到企业书面

延期申请后15 日内,对其延期事项做出书面答复,并向企业送达《预约定价安

排正式申请延期报送答复书》。逾期未做出答复的,视同税务机关已同意企业的

延期申请。

      (3)企业提起预约定价安排正式书面申请的,税务机关应在5 个月内,进

行审核和评估。因特殊情况,需要延长审核评估时间的,税务机关应及时书面通

知企业,并向企业送达《预约定价安排审核评估延期通知书》,延长期限不得超

过3个月。

      (4)预约定价安排期满自动失效后,企业提起续签申请的,税务机关应在

15 日内做出是否受理的书面答复,向企业送达《预约定价安排申请续签答复书》。

      2规范衔接

      (1)《全国税收征管规范(1.2版)》:5.11  预约定价安排管理

      (2)《全国税收征管规范(2.0版)》:1.4.1.11-081  预约定价安排

     【政策依据】

     1. 《中华人民共和国企业所得税法》

    2. 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(中华人民共和国国务院令

第362 号)

    3. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第

512 号)

    4. 《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法(试行)〉的通知》(国

税发〔2009〕2 号)

    

 2.4.6―047      非居民企业选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所

得税的审批

      发起方式:依申请

      适用范围:国税、地税业务

      适用层级:市级、省级、税务总局

      行政许可事项编码:24007

      【事项描述】

     非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的,可向税务机关

申请选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。

     非居民企业经批准汇总缴纳企业所得税后,需要增设、合并、迁移、关闭机

构、场所或者停止机构、场所业务的,应当事先由负责汇总申报缴税的机构、场

所向其所在地税务机关报告;需要变更汇总缴税机构、场所的,依照前款规定办

理。

      【报送资料】

     1.必须报送资料:

      (1)《税务行政许可申请表》。

      (2)汇总缴纳企业所得税的机构、场所对其他机构、场所负有管理责任的

证明材料。

      (3)设有完整的账簿、凭证,能够准确反映各机构、场所的收入、成本、

费用和盈亏情况的证明材料。

      (4)经办人身份证件原件及复印件。

     2.条件报送资料:

     申请人委托代理人办理的,还应报送:

      (1)代理委托书。

      (2)代理人身份证件原件及复印件。

      【受理部门】

     向各机构、场所所在地税务机关的共同上级税务机关指定的行政许可受理窗

口办理。

     【申请条件】

  提供的申请资料齐全、准确、真实。

     【纳税人注意事项】

     1.申请人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

    2.经税务机关审核批准后,汇总申报缴纳企业所得税的主要机构、场所应按

照规定在主管税务机关申报缴纳企业所得税。

    3. 汇总申报缴纳企业所得税的主要机构、场所,应按照规定向主管税务机

关索取《非居民企业汇总申报企业所得税证明》。

     【办事流程】

 
     【税务机关服务规范】

     1.基本规范

      (1)行政许可受理窗口接收纳税人报送的资料,核对资料是否齐全、是否

符合法定形式、填写内容是否完整,符合的即时接收,制作《税务行政许可受理

通知书》送达纳税人,并制作《税务文书送达回证》由纳税人签收。

     申请材料存在问题可以当场更正的,应当一次性告知纳税人更正;申请材料

不齐全或不符合法定形式的,应当当场制作《补正税务行政许可材料告知书》,

一次性告知纳税人需要补正的材料,并制作《税务文书送达回证》由纳税人签收。

     申请事项属于税务机关管辖范围,但不需要取得税务行政许可的,应当即时

告知申请人不受理,同时告知其解决的途径。

    纳税人提出的行政许可申请事项依法不属于本行政机关职权范围的,办税服

务厅不予受理,当场制作并送达《税务行政许可不予受理通知书》,并制作《税

务文书送达回证》由纳税人签收。

      (2)行政许可受理窗口1个工作日内将相关资料信息转下一环节按规定程

序处理。

      (3)行政许可受理窗口收到反馈后1个工作日内通知纳税人领取办理结果。

纳税人应凭《税务行政许可受理通知书》领取《准予税务行政许可决定书》或《不

予税务行政许可决定书》,制作《税务文书送达回证》由纳税人签收。审批结果

为“不予税务行政许可”的,告知纳税人在《不予税务行政许可决定书》上注明

的期限内,享有依法申请行政复议或提起行政诉讼的权利。

     (4) 本事项应在受理申请之日起20个工作日内办结。对20个工作日内无法

作出决定的,经决定机构负责人批准可以延长10个工作日,税务机关制作《税

务行政许可延期决定告知书》送达纳税人,并制作《送达回证》由纳税人签收。

      2.升级规范

      (1)办理时限由20个工作日提速至15个工作日。

      (2)通过网上办税服务平台提供预申请服务。

    3.规范衔接

      (1)《全国税收征管规范(1.2 版)》:2.12.4 非居民企业选择由其主

要机构场所汇总缴纳企业所得税的审批。

      (2)《全国税收征管规范(2.0 版)》:1.4.1.17-087 非居民企业选择

由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税的审批。

     【政策依据】

     1. 《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令〔2007〕63

号)

    2. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第

512 号)

    3. 《国家税务总局关于更新税务行政许可事项目录的公告》(国家税务总局

公告2016年第10号)

    4. 《国家税务总局关于税务行政许可若干问题的公告》(国家税务总局公告

2016年第11号)

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